為貫徹落實深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，便利企業(yè)明確前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務，根據(jù)《國務院關于支持深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)開發(fā)開放有關政策的批復》（國函〔2012〕58號）、《財政部 稅務總局關于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號，以下簡稱《通知》)和深圳市政府授權，深圳市前海管理局起草了《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務指引》（以下簡稱《指引》）的政策解讀。現(xiàn)將有關情況說明如下：
一、起草背景
（一）原政策及配套文件有關情況
2014年3月，財政部、國家稅務總局印發(fā)《關于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2014〕26號），對設立在前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該政策自2014年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。文件規(guī)定，稅務機關對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》難以界定的，可要求企業(yè)提供有關部門出具的證明文件。為有效執(zhí)行政策，根據(jù)深圳市政府授權，2015年7月，深圳市前海管理局印發(fā)了《深圳市前海管理局關于發(fā)布深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)認定操作指引（試行）的通告》（深前海〔2015〕152號，以下簡稱《通告》），明確前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定的主體、適用對象、工作程序等內(nèi)容，并于2018年和2020年對《通告》進行了續(xù)期。
（二）新政策有關情況
2021年6月，財政部、稅務總局聯(lián)合印發(fā)《通知》，延續(xù)前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策至2025年12月31日。《通知》適用的地域范圍較原政策未發(fā)生改變，與此同時帶來三大利好：一是優(yōu)惠目錄范圍更廣，《優(yōu)惠目錄》由原來的4大產(chǎn)業(yè)21項增加至5大產(chǎn)業(yè)30項。二是優(yōu)惠門檻降低，主營業(yè)務收入占收入總額要求由70%降至60%。三是產(chǎn)業(yè)界定便利度更高，稅務機關對于企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的，直接提請有關主管部門出具意見。
二、必要性
（一）貫徹落實前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的必然要求
開展產(chǎn)業(yè)界定，是落實優(yōu)惠政策的重要環(huán)節(jié)，直接關系優(yōu)惠政策效應的發(fā)揮。根據(jù)《通知》第四條規(guī)定，“稅務機關對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》難以界定的，可提請深圳市政府有關行政主管部門或其授權的下一級行政主管部門出具意見”。經(jīng)請示市政府，明確由前海管理局負責出具意見。為貫徹落實好前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，有必要通過制定《指引》，促進前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定工作制度化、規(guī)范化、程序化。
（二）便利企業(yè)明確前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務的客觀需要
產(chǎn)業(yè)界定事關市場主體利益，服務工作的公開透明程度與便利化水平直接影響企業(yè)的獲得感。一方面，已享受和待享受前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)非常關注《通知》，對其規(guī)定的產(chǎn)業(yè)界定模式相較于原政策發(fā)生的變化存在大量疑惑。另一方面，《通知》規(guī)定的《優(yōu)惠目錄》條款較為籠統(tǒng)，企業(yè)難以判定其主營業(yè)務是否屬于《優(yōu)惠目錄》。因此，迫切需要通過制定本《指引》，明確前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定的主體、適用對象、工作程序等內(nèi)容，便利企業(yè)參照。
三、起草過程
（一）文件起草
2021年7月，前海管理局根據(jù)《通知》要求和市政府授權，啟動了《指引》的起草工作，對優(yōu)惠目錄進行了逐項細化，并進一步明確了行業(yè)描述、界定要點和資料清單等內(nèi)容。期間，組織優(yōu)惠目錄有關產(chǎn)業(yè)主管部門和行業(yè)專家開展兩輪修訂活動，對優(yōu)惠目錄的細化目錄、行業(yè)描述、界定要點和資料清單逐條逐項研討，修改調(diào)整本文內(nèi)容。
（二）征求意見
2021年9月以來，按深圳市規(guī)范性文件管理規(guī)定起草《指引》文本，并廣泛征求了局內(nèi)有關處室、深圳市有關部門、社會公眾和行業(yè)專家的意見，進一步修訂完善文本內(nèi)容。
四、主要內(nèi)容
《指引》由正文和附件組成，在實體和程序兩個層面全面規(guī)范了前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務工作。
（一）正文
正文明確了界定主體、適用對象、工作程序、信用管理、名詞解釋、實施期限等六個方面的內(nèi)容。
1.界定主體為前海管理局。
2.適用對象為稅務機關對主營業(yè)務是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的企業(yè)。
3.工作程序主要包含四個方面：
（1）稅務機關提請前海管理局進行界定，并附上企業(yè)名單和相關信息；
（2）前海管理局通知企業(yè)按要求提供界定所需資料；
（3）企業(yè)按要求提供界定所需資料；
（4）前海管理局自作出受理決定之日起，原則上在三十個工作日內(nèi)向稅務機關出具意見（專家評審時間不計入時限）。特殊情況下，經(jīng)前海管理局主要領導批準，可延長不超過二十個工作日。
4.信用管理，對于按照前海信用稅收等級劃分出來的“一類企業(yè)”，前海管理局可采取材料抽核或提供現(xiàn)場核實服務等方式提高企業(yè)獲得感和界定工作效率。
5.名詞解釋，本指引所稱“一類企業(yè)”，是指前海管理局聯(lián)合稅務機關，根據(jù)企業(yè)信用風險分類管理要求，在對照企業(yè)納稅信用等級與社會信用等級的基礎上，結合企業(yè)經(jīng)營、稅收風險、不良監(jiān)控等情況劃分出來的企業(yè)。
6.實施期限，本指引自2022年5月20日起實施，有效期5年。
（二）附件
附件主要內(nèi)容包括前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定要點及資料清單，進一步細化了優(yōu)惠目錄相關條目，明確了行業(yè)描述、界定要點和資料清單等內(nèi)容，為企業(yè)對照自身主營業(yè)務是否符合優(yōu)惠目錄、自行判斷享受優(yōu)惠政策的提供了重要參照，也是稅務部門、前海管理局開展界定服務工作的重要依據(jù)。
